國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2018年第4號國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準》的公告

2018-06-29 10:10 來源：中國會計網(wǎng)

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2018年第4號 2018-06-16

　　為規(guī)范全省稅務(wù)機關(guān)行政處罰行為，促進稅務(wù)行政處罰公平、公正、公開，提高依法行政的質(zhì)量和水平，依法保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號）、《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）、《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第41號）等法律法規(guī)規(guī)章，結(jié)合全省稅務(wù)行政執(zhí)法實際，《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準〉的公告》已經(jīng)國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局審議通過，現(xiàn)予公布，自2018年6月15日起施行。《云南省國家稅務(wù)局云南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準（試行）〉的公告》（2015年第13號公告）同時廢止。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

2018年6月15日

　　附件：云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準（試行）

關(guān)于《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈云南省稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》的解讀

　　一、制定背景

　　《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號，以下簡稱《行使規(guī)則》）已于2017年1月1日起實施。為進一步貫徹落實《行使規(guī)則》，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，依法保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，促進我省稅務(wù)行政處罰公平、公正、公開，結(jié)合全省稅務(wù)行政執(zhí)法實際，國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局制定了《云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準》（以下簡稱《基準》）。

　　二、制定的依據(jù)

　　《基準》依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號）、《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）、《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第41號）等規(guī)定。

　　三、主要內(nèi)容

　　《基準》將法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰行為分為七大類36個稅務(wù)行政處罰項目。其中7大類為：稅務(wù)登記類、納稅申報類、賬簿憑證管理類、稅款征收類、納稅擔保類、稅務(wù)檢查類、發(fā)票管理類，共36項具體違法行為。

　　《基準》在每一項具體違法行為的法定處罰幅度內(nèi)，在裁量基準的設(shè)置上，根據(jù)違法事實、性質(zhì)、情節(jié)和危害結(jié)果等的輕重,細化為2至5檔的裁量標準，充分體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰公開、公正、公平和過罰相當?shù)脑瓌t。

　　四、主要特點

　　該處罰裁量權(quán)基準有如下特點：

　　（一）貫徹“首違免罰”精神

　　根據(jù)《行使規(guī)則》第十一條規(guī)定，對法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰的，當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，明確不予行政處罰。

　�。ǘ┟鞔_執(zhí)行適用前提

　　在公告中明確全省各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在執(zhí)行《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》的前提下適用《基準》。

　�。ㄈw現(xiàn)法律指引作用

　　在本次制定《基準》時，對當事人能夠積極配合稅務(wù)機關(guān)、主動消除或減輕違法行為后果的，或經(jīng)責令改正及時改正的，給予在法律規(guī)定范圍內(nèi)從輕的行政處罰；對拒絕檢查且未及時改正的給予在法律規(guī)定范圍內(nèi)從重的行政處罰，這有利于引導(dǎo)當事人配合檢查，積極整改，體現(xiàn)法律引導(dǎo)作用。

　�。ㄋ模⿲Πl(fā)票違法行為規(guī)定更加細化

　　發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，普通發(fā)票又包含定額發(fā)票、冠名發(fā)票等種類，且每種發(fā)票都有金額限制不同，相應(yīng)帶來的違法后果也不同。《基準》裁量標準更加細化，同時把份數(shù)和金額用“或”作為標準來裁量，同時明確專用發(fā)票違法都屬于嚴重行為。

　　五、執(zhí)行中應(yīng)注意事項及部分事項說明

　�。ㄒ唬╆P(guān)于“三證合一”登記制度改革的相關(guān)問題說明

　　自開展登記制度改革以來，已不再需要納稅人辦理稅務(wù)登記證，此部分納稅人已不符合《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）管理要求。故《裁量基準》明確了涉及“三證合一、五證合一、一照一碼”的納稅人暫不適用該自由裁量權(quán)基準，其余按規(guī)定需要辦理稅務(wù)登記的納稅人繼續(xù)適用本《基準》規(guī)定。

　　（二）全省各級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準應(yīng)當遵循合法性原則，不得超越稅務(wù)行政處罰法定幅度和范圍。

　�。ㄈ┌凑铡吨腥A人民共和國行政處罰法》第二十四條規(guī)定，即“對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰”，嚴格執(zhí)行“一事不二罰”原則。

　�。ㄋ模┤「骷壎悇�(wù)機關(guān)要嚴格按照處罰的簡易程序和一般程序?qū)嵤�，落實告知、回避、陳述申辯、聽證等制度規(guī)定，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，切實保護行政相對人合法權(quán)益。

　　（五）《基準》發(fā)布之日同時廢止《云南省國家稅務(wù)局云南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈云南省稅務(wù)行政處罰裁量基準（試行）〉的公告》（2015年第13號）。

　　（六）隨著“三證合一”“一照一碼”登記制度等改革的全面推進，以及稅收立法步伐的加快，《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等稅收法律法規(guī)即將面臨較大范圍的修訂，且國家稅務(wù)總局即將出臺全國統(tǒng)一的《稅收執(zhí)法權(quán)責清單》，因此，本公告將在試行一段時間后，結(jié)合上位法的修訂和權(quán)責清單的推行進一步調(diào)整和完善。稅務(wù)行政處罰應(yīng)根據(jù)最新出臺的稅收法律法規(guī)規(guī)章來執(zhí)行。