青海省稅務行政處罰裁量權(quán)指導規(guī)范（試行）

國家稅務總局青海省稅務局關(guān)于發(fā)布《青海省稅務行政處罰裁量權(quán)指導規(guī)范（試行）》的公告

國家稅務總局青海省稅務局公告2018年第5號  2018-06-15

　　為了規(guī)范稅務行政處罰裁量權(quán)行使，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，以及國家稅務總局《稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》的具體要求，國家稅務總局青海省稅務局制定了《青海省稅務行政處罰裁量權(quán)指導規(guī)范（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布。

　　特此公告。

國家稅務總局青海省稅務局

2018年6月15日

青海省稅務行政處罰裁量權(quán)指導規(guī)范（試行）

　　第一條為了規(guī)范稅務行政處罰裁量權(quán)行使，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，以及國家稅務總局《稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》的具體要求，制定本規(guī)范。

　　第二條全省各級稅務機關(guān)行使稅務行政處罰裁量權(quán)，適用本規(guī)范。

　　第三條本規(guī)范所稱稅務行政處罰裁量權(quán)，是指稅務機關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，在職權(quán)范圍內(nèi)綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度，選擇是否處罰、處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

　　第四條本規(guī)范所稱稅務行政處罰的種類有：

　　（一）罰款；

　�。ǘ�）沒收違法所得、沒收非法財物；

　�。ㄈ�）停止出口退稅權(quán)；

　�。ㄋ模┓�律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務行政處罰。

　　第五條稅務機關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)，應當遵循以下原則：

　�。ㄒ唬┖戏ㄔ瓌t。在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保障公民、法人和其他組織合法權(quán)益。

　�。ǘ�）合理原則。符合立法目的，考慮相關(guān)事實因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度相當，與本地的經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應。

　　（三）公平公正原則。對事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類和幅度應當基本相同。

　　（四）公開原則。按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

　�。ㄎ澹┏绦蛘�當原則。依法保障公民、法人和其他組織的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟權(quán)等各項法定權(quán)利。

　�。�六）信賴保護原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。

　�。ㄆ撸┨幜P與教育相結(jié)合原則。預防和糾正涉稅違法行為，引導公民、法人和其他組織自覺守法。

　　第六條確定稅務行政處罰的種類和幅度，應當按照下列步驟進行：

　�。ㄒ唬┙Y(jié)合稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度以及主客觀因素等，界定違法行為的違法程度；

　�。ǘ�）根據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，參照本規(guī)范，考慮稅收違法行為是否具有從輕、減輕，或者不予行政處罰的情形；

　　（三）根據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，決定是否對稅收違法行為給予以處罰、給予以何種處罰和何種幅度的處罰。

　　第七條稅務機關(guān)對公民、法人和其他組織的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　公民、法人和其他組織同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款。

　　第八條確定稅收違法行為的違法情節(jié)，應當考慮以下因素：

　�。ㄒ唬┻`法行為的事實；

　�。ǘ�）違法行為的性質(zhì)；

　　（三）違法行為的情節(jié);

　�。ㄋ模┻`法行為的社會危害程度;

　　（五）實施違法行為的主客觀因素；

　　（六）其他相關(guān)因素。

　　第九條法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

　　第十條稅務機關(guān)應當責令公民、法人和其他組織改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過三十日。

　　第十一條公民、法人和其他組織有下列情形之一的，不予行政處罰：

　�。ㄒ唬┻`法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

　　（二）不滿十四周歲的人有違法行為的；

　　（三）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的；

　�。ㄋ模┢渌�法律規(guī)定不予行政處罰的。

　　第十二條公民、法人和其他組織有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：

　　（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

　�。ǘ�）違法行為是受他人脅迫的；

　　（三）配合稅務機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

　　（四）其他依法應當從輕或者減輕行政處罰的。

　　前款所稱從輕行政處罰，是指在法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度范圍內(nèi)，對稅收違法行為適用較輕的處罰種類或者較低的處罰幅度；減輕行政處罰，是指在法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定的最輕行政處罰種類和最低幅度以下，對稅收違法行為予以處罰。

　　第十三條違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

　　前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。

　　第十四條法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定應當對稅收違法行為予以并處的，稅務機關(guān)應當予以并處，不得選擇單處；法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定對稅收違法行為可以單處也可以并處的，稅務機關(guān)應當根據(jù)案件具體情況，決定予以單處或者并處。

　　第十五條公民、法人和其他組織同時有多個稅收違法行為的，應當分別予以行政處罰。

　　第十六條行使稅務行政處罰裁量權(quán)應當依法履行告知義務。在作出行政處罰決定前，應當告知公民、法人和其他組織作出行政處罰決定的事實、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知公民、法人和其他組織依法享有的權(quán)利。

　　第十七條稅務機關(guān)行使稅務行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的，應當依法告知公民、法人和其他組織享有申請回避的權(quán)利。稅務人員存在法定回避情形的，應當自行回避或者由稅務機關(guān)決定回避。

　　第十八條公民、法人和其他組織有權(quán)進行陳述和申辯。稅務機關(guān)應當充分聽取公民、法人和其他組織的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進行復核，陳述申辯事由成立的，稅務機關(guān)應當采納；不采納的，應予說明理由。

　　稅務機關(guān)不得因公民、法人和其他組織的申辯而加重處罰。

　　第十九條稅務機關(guān)對公民作出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應當告知公民、法人和其他組織有要求舉行聽證的權(quán)利；公民、法人和其他組織要求聽證的，稅務機關(guān)應當組織聽證。

　　第二十條對情節(jié)復雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務行政處罰案件，應當經(jīng)過集體審議決定。

　　第二十一條稅務機關(guān)按照一般程序?qū)嵤┬姓�處罰，應當在執(zhí)法文書中對事實認定、法律適用、基準適用等說明理由。

　　第二十二條稅收違法行為涉嫌犯罪的，應當依法移送司法機關(guān)。

　　第二十三條稅收違法行為同時違反不同法律規(guī)范，相關(guān)法律規(guī)范對同一事項的規(guī)定不一致的，適用法律依據(jù)時應當遵循以下原則：

　�。ㄒ唬�屬于不同效力的法律規(guī)范，優(yōu)先適用效力高的;

　�。ǘ�）屬于同一機關(guān)制定的法律規(guī)范，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致的，由制定機關(guān)裁決。

　　第二十四條國家稅務總局青海省稅務局依據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，制定《青海省稅務行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行參考基準（試行）》（以下簡稱《參考基準》，《參考基準》附后）。

　　本規(guī)范及《參考基準》與法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定為準;本規(guī)范及《參考基準》未規(guī)定的事項，法律、行政法規(guī)、規(guī)章及國家稅務總局稅收規(guī)范性文件另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第二十五條本規(guī)范及《參考基準》是稅務機關(guān)行政處罰的參考規(guī)范，不得作為實施稅務行政處罰的法定依據(jù)單獨直接引用。

　　第二十六條《參考基準》所稱“個人”是指自然人和個體工商戶，“單位”是指企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織。

　　第二十七條《參考基準》中劃分裁量階次所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”均含本數(shù)。

　　第二十八條本規(guī)范及《參考基準》中逾期的天數(shù)均以公歷計數(shù)，所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　第二十九條全省各級稅務機關(guān)依法行政工作領導小組應當加強規(guī)范稅務行政處罰裁量權(quán)工作的組織領導。

　　第三十條全省各級稅務機關(guān)應當積極運用信息化手段加強稅務行政處罰裁量權(quán)的管理，實現(xiàn)流程控制，規(guī)范裁量行為。

　　第三十一條全省各級稅務機關(guān)應當通過執(zhí)法督察、案卷評查等方式，對規(guī)范行政處罰裁量權(quán)工作進行監(jiān)督。

　　第三十二條本規(guī)范及《參考基準》由國家稅務總局青海省稅務局負責解釋。

　　第三十三條本規(guī)范及《參考基準》自2018年6月15日起施行�！肚嗪Ｊ�國家稅務局青海省地方稅務局關(guān)于印發(fā)<青海省稅務行政處罰裁量權(quán)指導規(guī)范（試行）>的通知》（青國稅發(fā)〔2015〕233號）同時廢止。

　　青海省稅務行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行參考基準（試行）

違法類型違法行為處罰依據(jù)法定裁量幅度裁量階次（一）違反稅務登記管理類1.未按照規(guī)定的期限申報變更或注銷稅務登記《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(一)項、第二款由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
 1.超出法定期限（簡稱“逾期”，下同）不滿30日，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.逾期30日以上，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，對個人處50元罰款，逾期每增加30日累加50元罰款；對單位處100元罰款，逾期每增加30日累加100元罰款。但最高罰款額為2000元。3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處200元以上2000元以下罰款，對單位處500元以上3000元以下罰款。4.在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。2.扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記
 《稅務登記管理辦法》第四十四條
 稅務機關(guān)應當自發(fā)現(xiàn)之日起三日內(nèi)責令其限期改正，并可處以一千元以下的罰款。1.逾期不滿30日，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.逾期30日以上，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，對個人處20元罰款，逾期每增加30日累加20元罰款；對單位處50元罰款，逾期每增加30日累加50元罰款。但最高罰款額為300元。    3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處300元以上500元以下的罰款，對單位處500元以上1000元以下的罰款。4.在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處500元以上1000元以下罰款。3.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告
 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(四)項
 由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
 1.逾期不滿30日，首次違反該規(guī)定且主動改正的，不予處罰。2.逾期30日以上，首次違反該規(guī)定且主動改正的，處200元罰款，逾期每增加30日累加100元罰款；但最高罰款額為2000元。        3.兩次以上違反該規(guī)定在稅務機關(guān)責令限改期限內(nèi)改正的，處2000元以上5000元以下罰款。4.在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。（二）違反賬簿憑證管理類4.未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(二)項由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。一、未按規(guī)定設置賬簿1. 未按規(guī)定設置賬簿逾期不滿15日，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，不予處罰。
 2.未按規(guī)定設置賬簿逾期在15日以上，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，對個人處50元罰款，每逾期15日累加50元罰款；對單位處500元罰款，每逾期15日累加100元罰款。但最高罰款額為2000元。3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以上2000元以下罰款，對單位處2000元以上5000元以下罰款。4.在稅務機關(guān)責令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。二、未按規(guī)定保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料1.首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處1000元以下罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。3.首次因丟失、被盜等原因造成賬簿或記賬憑證和有關(guān)資料損失，并曾在丟失、被盜等發(fā)生之日起5個工作日內(nèi)向稅務機關(guān)報告且有相關(guān)部門證明的，對個人處1000元以上2000元以下罰款，對單位處2000元以上5000元以下罰款。4.在稅務機關(guān)責令限改期限內(nèi)未改正，或不符合第3檔條件的情形或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。（二）違反賬簿憑證管理類5.未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(三)項由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。1.逾期不滿15日，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，不予處罰。                                                   2.逾期15日以上，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，對個人處50元罰款，每逾期15日累加50元罰款；對單位處500元罰款，每逾期15日累加100元罰款。但最高罰款額為2000元。3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以上2000元以下罰款，對單位處2000元以上5000元以下罰款。4.在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。6.扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條

 由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
 一、未按規(guī)定設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿1.未按規(guī)定設置賬簿逾期不滿15日，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.未按規(guī)定設置賬簿逾期在15日以上，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，對個人處30元罰款，每逾期15日累加30元罰款；對單位處300元罰款，每逾期15日累加100元罰款。但最高罰款額為1000元。3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處300元以上1000元以下罰款，對單位處1000元以上3000元以下罰款。4.在稅務機關(guān)責令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處3000元以上5000元以下罰款。二、未按規(guī)定保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者記賬憑證和有關(guān)資料 1.首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處1000元以下罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。3.首次因丟失、被盜等原因造成賬簿或記賬憑證和有關(guān)資料損失，并曾在丟失、被盜等發(fā)生之日起5個工作日向稅務機關(guān)報告且有相關(guān)部門證明的，對個人處1000元以上2000元以下罰款，對單位處2000元以上3000元以下罰款。4.在稅務機關(guān)責令限改期限內(nèi)未改正，或不符合第3項條件的情形或有其他嚴重情節(jié)的，處3000元以上5000元以下罰款。（二）違反賬簿憑證管理類7.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(五)項由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。一、未按規(guī)定安裝使用稅控裝置1.未按規(guī)定安裝使用稅控裝置逾期不滿30日，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.未按規(guī)定安裝使用稅控裝置逾期在30日以上，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，對個人處300元罰款，每逾期30日累加300元罰款；對單位處500元罰款，每逾期30日累加500元罰款。但最高罰款額為2000元。3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以上1000元以下罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。4.在稅務機關(guān)責令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處2000元以上5000元以下罰款。二、損毀或擅自改動稅控裝置處5000元以上1萬元以下的罰款。（三）違反票證管理類8.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條由稅務機關(guān)責令改正，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。1.不滿10份或者票面限額累計不滿5萬元的，處2000元以上5000元以下罰款。2.10份以上不滿50份或者票面限額累計在5萬元以上不滿10萬元的，處5000元以上1萬元以下罰款。3.50份以上不滿100份或者票面限額累計在10萬元以上不滿30萬元的，處1萬元以上3萬元以下罰款。4.100份以上或者票面限額累計在30萬元以上的，處3萬元以上5萬元以下罰款。
涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責任的，應當依法移送公安機關(guān)。9.應當開具而未開具發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(一)項由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。有違法所得的，予以沒收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以下罰款；對單位處500元以上2000元以下罰款，其中普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款、增值稅專用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以上2000元以下罰款；對單位處2000元以上5000元以下罰款，其中普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款、增值稅專用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。3.在稅務機關(guān)責令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。（三）違反票證管理類10.未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(一)項由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。有違法所得的，予以沒收。
1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份的，對普通發(fā)票處500元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處1000元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿50份的，對普通發(fā)票處1000元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處2000元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿100份的，對普通發(fā)票處1000元以上3000元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處2000元以上5000元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的，對普通發(fā)票處3000元以上1萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處5000元以上1萬元以下罰款。11.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(二)項由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。有違法所得的，予以沒收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以下罰款；對單位處500元以上2000元以下罰款，其中普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款、增值稅專用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以上2000元以下罰款；對單位處2000元以上5000元以下罰款，其中普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款、增值稅專用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。3.在稅務機關(guān)責令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。12、使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(三)項由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。有違法所得的，予以沒收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以下罰款，對單位處500元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以上2000元以下罰款，對單位處2000元以上5000元以下罰款。3.在稅務機關(guān)責令限改期限內(nèi)未改正，或未按照規(guī)定保存發(fā)票數(shù)據(jù)造成無法改正，或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。 13.拆本使用發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(四)項由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。有違法所得的，予以沒收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以下罰款；對單位處500元以上2000元以下罰款，其中普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款、增值稅專用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以上2000元以下罰款；對單位處2000元以上5000元以下罰款，其中普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款、增值稅專用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。3.在稅務機關(guān)責令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。（三）違反票證管理類14.擴大發(fā)票使用范圍《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(五)項由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。有違法所得的，予以沒收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以下罰款；對單位處500元以上2000元以下罰款，其中普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款、增值稅專用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以上2000元以下罰款；對單位處2000元以上5000元以下罰款，其中普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款、增值稅專用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。3.在稅務機關(guān)責令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。15.以其他憑證代替發(fā)票使用《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(六)項由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。有違法所得的，予以沒收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以下罰款；對單位處500元以上2000元以下罰款，其中普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款、增值稅專用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以上2000元以下罰款；對單位處2000元以上5000元以下罰款，其中普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款、增值稅專用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。3.在稅務機關(guān)責令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。16.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(七)項由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。有違法所得的，予以沒收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以下罰款；對單位處500元以上2000元以下罰款，其中普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款、增值稅專用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以上2000元以下罰款；對單位處2000元以上5000元以下罰款，其中普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款、增值稅專用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。3.在稅務機關(guān)責令限改期限內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。（三）違反票證管理類17.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(八)項由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。有違法所得的，予以沒收。
1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對普通發(fā)票處500元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處1000元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿50份且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿100份且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對普通發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。5.在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。18.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(九)項由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。有違法所得的，予以沒收。
1.首次違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以下罰款；對單位處500元以上2000元以下罰款，其中普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款、增值稅專用發(fā)票處1000元以上2000元以下罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以上2000元以下罰款；對單位處2000元以上5000元以下罰款，其中普通發(fā)票處2000元以上3000元以下罰款、增值稅專用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。3.在稅務機關(guān)責令限改期限內(nèi)未改正，或未按照規(guī)定保管發(fā)票造成無法改正，或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。19.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上三萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。有違法所得的，予以沒收。
1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份的，對普通發(fā)票處500元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處1000元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿50份的，對普通發(fā)票處500元以上2000元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處1000元以上5000元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿100份的，對普通發(fā)票處2000元以上5000元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處5000元以上1萬元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的，對普通發(fā)票處5000元以上1萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處1萬元以上3萬元以下罰款。（三）違反票證管理類20.丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上三萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。有違法所得的，予以沒收。一、丟失發(fā)票1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份的，對普通發(fā)票處500元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處1000元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿50份的，對普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處1000元以上3000元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿100份的，對普通發(fā)票處1000元以上3000元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的，對普通發(fā)票處3000元以上5000元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處5000元以上1萬元以下罰款。二、擅自損毀發(fā)票1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份的，對普通發(fā)票處500元以上1000元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處1000元以上3000元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿50份的，對普通發(fā)票處1000元以上5000元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處3000元以上1萬元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿100份的，對普通發(fā)票處5000元以上1萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處1萬元以上2萬元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的，對普通發(fā)票處1萬元以上2萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處2萬元以上3萬元以下罰款。21.虛開發(fā)票：
(1)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在一萬元以下的，可以并處五萬元以下的罰款；虛開金額超過一萬元的,并處五萬元以上五十萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，并處罰款1.虛開金額1萬元以下的，對普通發(fā)票處以1萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處5萬元以下罰款。2.虛開金額1萬元以上不滿50萬元的，對普通發(fā)票處以5萬元以上10萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處5萬元以上15萬元以下罰款。3.虛開金額50萬元以上不滿100萬元的，對普通發(fā)票處以10萬元以上20萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處15萬元以上30萬元以下罰款。4.虛開金額100萬元以上的，對普通發(fā)票處以20萬元以上40萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處30萬元以上50萬元以下罰款。涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責任的，應當依法移送公安機關(guān)。（三）違反票證管理類22.非法代開發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第二款由稅務機關(guān)沒收違法所得；代開金額在一萬元以下的，可以并處五萬元以下的罰款；代開金額超過一萬元的,并處五萬元以上五十萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，并處罰款1.代開金額1萬元以下的，對普通發(fā)票處以1萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處5萬元以下罰款。2.代開金額1萬元以上不滿50萬元的，對普通發(fā)票處以5萬元以上10萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處5萬元以上15萬元以下罰款。3.代開金額50萬元以上不滿100萬元的，對普通發(fā)票處以10萬元以上20萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處15萬元以上30萬元以下罰款。4.代開金額100萬元以上的，對普通發(fā)票處以20萬元以上40萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處30萬元以上50萬元以下罰款。涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責任的，應當依法移送公安機關(guān)。23.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條由稅務機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處五萬元以上五十萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的單位,可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。   
前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。對印制發(fā)票的單位,并處吊銷發(fā)票準印證；未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處罰款一、私自印制、偽造、變造發(fā)票1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份的，對普通發(fā)票處以1萬元以上2萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處2萬元以上5萬元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿50份的，對普通發(fā)票處以2萬元以上5萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處5萬元以上10萬元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿100份的，對普通發(fā)票處以5萬元以上10萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處10萬元以上30萬元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的，對普通發(fā)票處以10萬元以上30萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處30萬元以上50萬元以下罰款。二、非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章1.處1萬元以上5萬元以下的罰款。2.情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款。涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責任的，應當依法移送公安機關(guān)。（三）違反票證管理類24.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第（一）項由稅務機關(guān)處一萬元以上五萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處五萬元以上五十萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。有違法所得的，予以沒收。一、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份的，對普通發(fā)票處以1萬元以上2萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處2萬元以上5萬元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿50份的，對普通發(fā)票處以2萬元以上5萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處5萬元以上10萬元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿100份的，對普通發(fā)票處以5萬元以上10萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處10萬元以上30萬元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的，對普通發(fā)票處以10萬元以上30萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處30萬元以上50萬元以下罰款。二、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品1.處1萬元以上5萬元以下的罰款。2.情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款。25.知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第（二）項由稅務機關(guān)處一萬元以上五萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處五萬元以上五十萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。有違法所得的，予以沒收。1.涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份的，對普通發(fā)票處以1萬元以上2萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處2萬元以上5萬元以下罰款。2.涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿50份的，對普通發(fā)票處以2萬元以上5萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處5萬元以上10萬元以下罰款。3.涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿100份的，對普通發(fā)票處以5萬元以上10萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處10萬元以上30萬元以下罰款。4.涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的，對普通發(fā)票處以10萬元以上30萬元以下罰款，對增值稅專用發(fā)票處30萬元以上50萬元以下罰款。26.違反發(fā)票管理規(guī)定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條由稅務機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。由稅務機關(guān)沒收違法所得1.導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取的稅款不滿1萬元的，處未繳、少繳稅款或者騙取稅款的20%以下的罰款。2.導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取的稅款1萬元以上不滿10萬元的，處未繳、少繳稅款或者騙取稅款的20%以上50%以下的罰款。3.導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取的稅款10萬元以上的或以前發(fā)生過同類違法行為受過稅務行政處罰，再次發(fā)生此類違法行為的，處未繳、少繳稅款或者騙取稅款的50%以上1倍以下的罰款。（三）違反票證管理類27、扣繳義務人未按規(guī)定開具稅收票證《稅收票證管理辦法》（國家稅務總局令第28號）第五十四條第二款可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。1.首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處100元以下的罰款，對單位處300元以下的罰款。2.兩次以上違反該規(guī)定且在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處100元以上500元以下的罰款，對單位處300元以上500元以下的罰款。3.在稅務機關(guān)責令限改期限內(nèi)未改正或有其它嚴重情形的，處500元以上1000元以下的罰款。（四）違反納稅申報管理類28.未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料（包括代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料）《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。1.逾期不滿15日，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.逾期15日以上，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，對個人處50元罰款，逾期每增加15日累加50元罰款；對單位處100元罰款，逾期每增加15日累加100元罰款。但最高罰款額為2000元。           3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以上2000元以下罰款，對單位處2000元以上5000元以下罰款。4.在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。29、境內(nèi)機構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按規(guī)定向主管稅務機關(guān)報告有關(guān)事項《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）第三十三條由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。1.逾期不滿30日，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.逾期30日以上，首次違反該規(guī)定且主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，對個人處50元罰款，逾期每增加30日累加50元罰款；對單位處100元罰款，逾期每增加30日累加100元罰款。但最高罰款額為2000元。          3.兩次以上違反該規(guī)定但在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)改正的，對個人處500元以上2000元以下罰款，對單位處2000元以上5000元以下罰款。4.在稅務機關(guān)責令限改期內(nèi)未改正或有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下罰款。（五）違反稅款繳納類30.偷稅（逃避繳納稅款）：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處罰款。1.具有以下情形之一且沒有第2檔、第3檔裁量階次所列情形的，處不繳或少繳稅款50%以上1倍以下罰款：①5年內(nèi)被稅務機關(guān)首次發(fā)現(xiàn)有偷稅行為的；②積極配合稅務機關(guān)檢查的；③主動補繳未繳或少繳的稅款、滯納金的；④檢舉他人偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅且提供重要線索，已經(jīng)查證屬實的；⑤違法情節(jié)較輕、適用從輕處罰的其他情形。2.具有以下情形之一的，處不繳或少繳稅款1倍以上2倍以下罰款：①因偷稅被稅務機關(guān)行政處罰，5年內(nèi)再次偷稅的；
②采取《稅收征管法實施細則》所稱的逃避、拒絕方式阻擾稅務機關(guān)檢查的。3.具有以下情形之一的，處不繳或少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款：①采取暴力、威脅等方式阻礙稅務機關(guān)檢查的；②違法情節(jié)惡劣、后果嚴重或者造成重大社會影響的。涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責任的，應當依法移送公安機關(guān)。31、扣繳義務人采取偷稅手段，不繳或少繳已扣、已收稅款《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第二款由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處罰款1.具有以下情形之一且沒有第2檔、第3檔裁量階次所列情形的，處不繳或少繳稅款50%以上1倍以下罰款：①5年內(nèi)被稅務機關(guān)首次發(fā)現(xiàn)該違法行為的； ②積極配合稅務機關(guān)檢查的；③主動補繳未繳或少繳的稅款、滯納金的；④檢舉他人偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅且提供重要線索，已經(jīng)查證屬實的；⑤違法情節(jié)較輕、適用從輕處罰的其他情形。2.具有以下情形之一的，處不繳或少繳稅款1倍以上2倍以下罰款：①因偷稅被稅務機關(guān)行政處罰，5年內(nèi)再次偷稅的；②采取《稅收征管法實施細則》所稱的逃避、拒絕方式阻擾稅務機關(guān)檢查的。3.具有以下情形之一的，處不繳或少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款：①采取暴力、威脅等方式阻礙稅務機關(guān)檢查的；②違法情節(jié)惡劣、后果嚴重或者造成重大社會影響的。涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責任的，應當依法移送公安機關(guān)。（五）違反稅款繳納義務類32.納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳應納稅款《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。由稅務機關(guān)追繳不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處罰款。1.不繳或少繳應納稅款不滿10萬元的，處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。2.不繳或少繳應納稅款10萬元以上不滿50萬元的，處不繳或者少繳的稅款60%以上2倍以下的罰款。3.不繳或少繳應納稅款50萬元以上不滿100萬元的，處不繳或者少繳的稅款70%以上3倍以下的罰款。4.不繳或少繳應納稅款100萬元以上的，處不繳或者少繳的稅款80%以上5倍以下的罰款。33.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。1.編造虛假計稅依據(jù)金額不滿10萬元的，處5000以下罰款。2.編造虛假計稅依據(jù)金額10萬元以上不滿50萬元的，處5000以上1萬元以下罰款。3.編造虛假計稅依據(jù)金額50萬元以上不滿100萬元的，處1萬元以上3萬元以下罰款。4.編造虛假計稅依據(jù)金額100萬元以上的，處3萬元以上5萬元以下罰款。34.納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳稅款《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條由稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。由稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處罰款:1.逃避追繳欠稅的稅額不滿10萬元的，處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款。2.逃避追繳欠稅的稅額10萬元以上不滿50萬元的，處欠繳稅款60%以上2倍以下罰款。3.逃避追繳欠稅的稅額50萬元以上不滿100萬元的，處欠繳稅款70%以上3倍以下罰款。4.逃避追繳欠稅的稅額100萬元以上的，處欠繳稅款80%以上5倍以下罰款。涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責任的，應當依法移送公安機關(guān)；（五）違反稅款繳納義務類35.騙取出口退稅：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條第一款、第二款由稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
對騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。由主管稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并逐級上報省級稅務機關(guān)，經(jīng)省級或省級以上稅務機關(guān)批準，停止為其辦理出口退稅1.騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，處騙取稅款1倍的罰款。2.騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，處騙取稅款1倍以上2倍以下罰款。3.騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元的，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，處騙取稅款2倍以上3倍以下的罰款。4.騙取國家出口退稅款250萬元以上的，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，處騙取稅款3倍以上4倍以下的罰款。5.騙取國家出口退稅手段特別惡劣、情節(jié)特別嚴重的，處騙取稅款4倍以上5倍以下的罰款。涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責任的，應當依法移送公安機關(guān)。36.抗稅：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條由稅務機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。由稅務機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處罰款1.以威脅方法抗拒不繳納稅款的，處拒繳稅款1倍以上3倍以下的罰款。2.以暴力方法抗拒不繳納稅款的，處拒繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。3.采用暴力、威脅方式致人傷害，但司法機關(guān)未立案追究刑事責任的，處拒繳稅款5倍的罰款。37.納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條經(jīng)稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。經(jīng)稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關(guān)依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款。1.不繳或者少繳稅款不滿100萬元的，可以處50%以上1倍以下罰款。2.不繳或者少繳稅款100萬元以上的，可以處1倍以上5倍以下罰款。38.扣繳義務人應扣未  扣、應收而不收稅款《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款。1.扣繳義務人補扣或補收稅款的，處應扣未扣、應收未收稅款50%以上1倍以下罰款。2.扣繳義務人已無法補扣或補收的，處應扣未扣、應收未收稅款1倍以上3倍以下罰款。（五）違反稅款繳納義務類39.納稅人拒絕扣繳義務人代扣、代收稅款的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十四條由稅務機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。由稅務機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金。1.納稅人拒不繳納，拒絕扣繳義務人代扣、代收稅款不滿100萬元的，可以處50%以上1倍以下罰款。2.納稅人拒不繳納，拒絕扣繳義務人代扣、代收稅款100萬元以上的，可以處1倍以上5倍以下罰款。40.為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條稅務機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。由稅務機關(guān)沒收違法所得。1.導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，處10%以上30%以下罰款。2.導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿100萬元的，處30%以上50%以下罰款。3.導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款100萬元以上的，處50%以上1倍以下罰款。41.稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十八條除由納稅人繳納或者補繳應納稅  款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款、滯納金。1.造成納稅人未繳或者少繳稅款不滿100萬元的，對稅務代理人處50%以上1倍以下罰款。2.造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的，對稅務代理人處1倍以上3倍以下罰款。（六）違反稅務檢查類42.逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查：
(1)提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料；    
(2)拒絕或者阻止稅務機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料；
(3)在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料；    
(4)不依法接受稅務檢查的其他情形�！�中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。1.主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)未改正但在作出處罰決定之前改正的，處1萬元以下的罰款。3.拒不改正或銷毀有關(guān)資料造成無法改正、或有其他嚴重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。（七）違反納稅擔保類43.納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔�！都{稅擔保試行辦法》（國家稅務總局第11號令）第三十一條第一款由稅務機關(guān)處以一千元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以一萬元以下的罰款。1.不屬于經(jīng)營行為的，處1000元以下罰款。2.屬于經(jīng)營行為的，處1000元以上1萬元以下的罰款。44.非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便《納稅擔保試行辦法》（國家稅務總局第11號令）第三十一條第二款由稅務機關(guān)處以一千元以下的罰款。1.涉及虛假納稅擔保金額不滿10萬元的，處200元以下罰款。2.涉及虛假納稅擔保金額在10萬元以上不滿50萬元的，處200元以上500元以下罰款。3.涉及虛假納稅擔保金額在50萬元以上的，處500元以上1000元以下罰款。45.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失《納稅擔保試行辦法》（國家稅務總局第11號令）第三十二條由稅務機關(guān)按照《稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定，處未繳、少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。1.未繳、少繳稅款稅款不滿50萬元的，處50%以上1倍以下罰款。2.未繳、少繳稅款稅款50萬元以上的，處1倍以上5倍以下罰款。(八)違反協(xié)稅義務類46.納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務人的存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者接到稅務機關(guān)書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條對開戶銀行或者其他金融機構(gòu)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰  款。1.造成稅款流失不滿50萬元的，處10萬元以上20萬元以下罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上3000元以下罰款。2.造成稅款流失在50萬元以上不滿200萬元的，處20萬元以上40萬元以下罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上7000元以下罰款。3.造成稅款流失在200萬元以上的，處40萬元以上50萬元以下罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處7000元以上1萬元以下罰款。47.銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十二條由稅務機關(guān)責令其限期改正，處二千元以上二萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二萬元以上五萬元以下的罰款。由稅務機關(guān)責令限期改正。1.在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，處2000元以上1萬元以下罰款。2.在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)未改正但在作出處罰決定之前改正的，處1萬元以上2萬元以下罰款。3.拒不改正或兩次以上違反該規(guī)定的，處2萬元以上5萬元以下罰款。(八)違反協(xié)稅義務類48、稅務機關(guān)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十五條由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。1.主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.在稅務機關(guān)責令限期內(nèi)未改正但在作出處罰決定之前改正的，處1萬元以下的罰款。3.拒不改正及其他嚴重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。