黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《印花稅管理實施辦法[試行]》的公告

黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《印花稅管理實施辦法[試行]》的公告

黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第3號             2017-6-22

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程(試行)〉的公告》(2016年第77號)的相關(guān)規(guī)定，黑龍江省地方稅務(wù)局制定了《印花稅管理實施辦法(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年9月1日起施行。

　　特此公告。

黑龍江省地方稅務(wù)局

2017年6月22日

印花稅管理實施辦法(試行)

　　第一章 總 則

　　第一條 為進一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及其施行細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程(試行)〉的公告》(2016年第77號)的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項，其他管理事項按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三條 印花稅管理應(yīng)當(dāng)堅持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，堅決維護稅法的權(quán)威性和嚴肅性，切實保護納稅人合法權(quán)益。

　　第四條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《條例》和相關(guān)法律法規(guī)要求，優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人辦稅負擔(dān)，加強部門協(xié)作，提高印花稅征管質(zhì)效，實現(xiàn)信息管稅。

　　第二章 稅源管理

　　第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證(以下簡稱“應(yīng)納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》(以下簡稱《登記簿》)，及時、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

　　《登記簿》的內(nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、件數(shù)、憑證書立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書立(領(lǐng)受)時間、應(yīng)納稅憑證金額等，具體樣式詳見附件。納稅人可登錄黑龍江省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站，在“辦稅服務(wù)—資料下載—表格下載—其他”欄目中自行下載使用，網(wǎng)址：www.hljtax.gov.cn。

　　應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第六條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強化納稅輔導(dǎo)，不斷提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。

　　第三章 稅款征收

　　第七條 納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應(yīng)的稅目、稅率，自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱“貼花”)。

　　第八條 一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由主管地稅機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記的方式代替貼花。

　　第九條 同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。

　　匯總申報繳納的期限為一個月，于次月15日內(nèi)向主管地稅機關(guān)申報繳納稅款。

　　第十條 納稅人應(yīng)按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。

　　第十一條 印花稅納稅人有下列情形之一的，主管地稅機關(guān)可以根據(jù)《征管法》及相關(guān)規(guī)定核定印花稅應(yīng)納稅額：

　　(一)未按規(guī)定建立《登記簿》的；

　　(二)按規(guī)定建立《登記簿》，但未如實登記或未完整保存應(yīng)稅憑證的；

　　(三)拒不提供應(yīng)稅憑證，或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由的。

　　第十二條 對符合本辦法第十一條規(guī)定條件的納稅人，由主管地稅機關(guān)依據(jù)納稅人當(dāng)期實際銷售(營業(yè))收入、采購成本或費用等項目及確定的核定征稅比例，核定納稅人應(yīng)納印花稅稅額。計算公式如下：

　　應(yīng)納印花稅稅額=銷售(營業(yè))收入(采購成本、費用等)×核定比例×適用稅率

　　第十三條 核定征收印花稅的計稅依據(jù)和核定比例：

　　(一)購銷合同

　　1. 工業(yè)企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按采購金額的30%—90%和適用稅率計算繳納；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按銷售收入的50%—100%和適用稅率計算繳納。

　　2. 商業(yè)企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按采購金額的60%—100%和適用稅率計算繳納；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按銷售收入的20%—50%和適用稅率計算繳納。

　　3. 其他類型企業(yè)：按采購金額或銷售收入的20%—80%和適用稅率計算繳納。

　　(二)加工承攬合同

　　按加工、承攬金額的80%—100%和適用稅率計算繳納。

　　(三)建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

　　按收取或支付費用的80%—100%和適用稅率計算繳納。

　　(四)建筑安裝工程承包合同

　　按承包金額的80%—100%和適用稅率計算繳納。

　　(五)財產(chǎn)租賃合同

　　按租賃金額的80%—100%和適用稅率計算繳納。

　　(六)貨物運輸合同

　　按運輸收入、費用的80%—100%和適用稅率計算繳納。

　　(七)倉儲保管合同

　　按倉儲保管收入、費用的80%—100%和適用稅率計算繳納。

　　(八)借款合同

　　按借款(不包括銀行同業(yè)拆借)金額的100%和適用稅率計算繳納。

　　(九)財產(chǎn)保險合同

　　按保險費金額的100%和適用稅率計算繳納。

　　(十)技術(shù)合同

　　按技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等收入或成本費用金額的80%—100%和適用稅率計算繳納。

　　(十一)土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓及商品房銷售合同

　　按土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓及商品房銷售的收入、費用的100%和適用稅率計算繳納。

　　第十四條 各市(地)地方稅務(wù)局應(yīng)分類別對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的簽訂情況等進行統(tǒng)計、測算，評估各類應(yīng)稅憑證印花稅納稅狀況及稅負水平，在上述幅度范圍內(nèi)確定本地區(qū)各類應(yīng)納稅憑證的具體核定比例，公告施行，并報省地方稅務(wù)局備案。

　　第十五條 對實行印花稅核定征收的納稅人已按其他有關(guān)規(guī)定繳納(代征)的印花稅款，納稅人應(yīng)主動出示完稅憑證及相關(guān)資料，經(jīng)主管地稅機關(guān)確認無誤后，可從當(dāng)期同類應(yīng)稅憑證應(yīng)繳印花稅款中抵扣，當(dāng)期不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　第十六條  實行印花稅核定征收的納稅人，書立、領(lǐng)受未核定征收印花稅應(yīng)稅憑證的，仍應(yīng)按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。

　　第十七條 實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管地稅機關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

　　第十八條 納稅人對主管地稅機關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管地稅機關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，主管地稅機關(guān)核實后進行調(diào)整。

　　第十九條 主管地稅機關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》，并注明核定征收的計稅依據(jù)、核定比例和稅款繳納期限。

　　第二十條 地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，并確定科學(xué)的印花稅評估方法或模型，據(jù)此及時、合理地做好印花稅征收管理工作。

　　第二十一條 地稅機關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要，本著既加強源泉控管，又方便納稅人的原則，可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門，代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅。

　　第二十二條 地稅機關(guān)和受托代征人應(yīng)嚴格按照規(guī)定履行各自職責(zé)。違反規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　第四章 減免稅和退稅管理

　　第二十三條 地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《條例》和相關(guān)規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。

　　第二十四條 印花稅實行減免稅備案管理，減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括：

　　(一)納稅人減免稅備案登記表；

　　(二)《登記簿》復(fù)印件；

　　(三)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。

　　第二十五條 印花稅減免稅備案管理的其他事項，按照《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理實施辦法〉的公告》(2017年第2號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十六條 多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。

　　第五章 風(fēng)險管理

　　第二十七條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險管理的總體要求，以及黑龍江省地方稅務(wù)局風(fēng)險管理工作的具體要求開展印花稅風(fēng)險管理工作，探索建立適合本地區(qū)的印花稅風(fēng)險管理指標(biāo)，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對印花稅管理的風(fēng)險點進行識別、預(yù)警、監(jiān)控，做好風(fēng)險應(yīng)對工作。

　　第二十八條 地稅機關(guān)通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報(報告)的征收信息、減免稅信息進行比對，分析查找印花稅風(fēng)險點。

　　(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應(yīng)的營業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅款進行比對，防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風(fēng)險；

　　(二)將納稅人主營業(yè)務(wù)收入與其核定的應(yīng)納稅額進行比對，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風(fēng)險。

　　第二十九條 地稅機關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。

　　第六章 附 則

　　第三十條 各市(地)地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

　　第三十一條 本辦法自2017年9月1日起施行。《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈印花稅核定征收管理辦法〉的通知》(黑地稅發(fā)[2008]47號)、《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅計稅依據(jù)核定比例問題的批復(fù)》(黑地稅函[2008]169號)同時廢止。