廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于自然人出租房產(chǎn)個(gè)人所得稅征收管理的公告

廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于自然人出租房產(chǎn)個(gè)人所得稅征收管理的公告

廈門市地方稅務(wù)局公告〔2018〕1號     2018-1-31

　　為進(jìn)一步規(guī)范對自然人出租房產(chǎn)的個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)公告如下：

　　一、自然人在廈門市范圍內(nèi)將自有房產(chǎn)或租入房產(chǎn)出租，并取得租金收入或者其它經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

　　二、個(gè)人所得稅征收采取據(jù)實(shí)征收和核定征收兩種征收方式：

　�。ㄒ唬┘{稅人出租或轉(zhuǎn)租房產(chǎn)采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑合法有效憑證，從其租金收入中依次減除房產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際修繕費(fèi)用，以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　�。ǘ�）納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房產(chǎn)租賃成本費(fèi)用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。

　�。ㄈ�）應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

　　自然人出租住房，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；自然人出租非住房，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　三、房產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，納稅人同一個(gè)月多次取得房產(chǎn)租賃所得應(yīng)合并計(jì)算納稅。

　　四、本公告自2018年3月1日起實(shí)施。

廈門市地方稅務(wù)局

2018年1月31日

廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于《自然人出租房產(chǎn)個(gè)人所得稅征收管理的公告》的政策解讀

　　為進(jìn)一步規(guī)范自然人出租房產(chǎn)個(gè)人所得稅的稅收征管，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)效，廈門市地方稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于自然人出租房產(chǎn)個(gè)人所得稅征收管理的公告》（以下簡稱公告）。為便于納稅人理解，現(xiàn)對《公告》解讀如下：

　　一、《公告》出臺(tái)的政策依據(jù)

　�。ㄒ唬┓�律規(guī)定：《個(gè)人所得稅法》第三條第四款規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十�！�個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第八款的規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。”

　�。ǘ�）部門規(guī)章規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕639號）的規(guī)定，納稅人出租或轉(zhuǎn)租房產(chǎn)采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑合法有效憑證，從其租金收入中依次減除房產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際修繕費(fèi)用，以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕125號）規(guī)定，對個(gè)人出租住房，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；個(gè)人出租非住房，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　二、《公告》所適用范圍及對象

　　《公告》第一條規(guī)定，凡自然人（含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞）在廈門市范圍內(nèi)將自有房產(chǎn)或租入房產(chǎn)出租，并取得租金或者其它經(jīng)濟(jì)利益的行為，都屬于個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)稅行為，都應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　三、個(gè)人房產(chǎn)出租的征收方式

　　《公告》第二條規(guī)定了自然人出租房產(chǎn)征收個(gè)人所得稅時(shí)有兩種征收方式，分別為據(jù)實(shí)征收和核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的實(shí)際情況確定征收方式：

　�。ㄒ唬�據(jù)實(shí)征收：納稅人出租或轉(zhuǎn)租房產(chǎn)采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑合法有效憑證，從其租金收入中扣除相應(yīng)的成本費(fèi)用。即應(yīng)納稅額=（應(yīng)稅收入-成本費(fèi)用扣除）×稅率。

　�。ǘ�）核定征收：納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房產(chǎn)租賃成本費(fèi)用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。即應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×5%×稅率。

　　個(gè)人出租住房，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；個(gè)人出租非住房，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。應(yīng)稅收入不含本次出租繳納的增值稅。

　　四、《公告》實(shí)施的時(shí)間規(guī)定

　　《公告》于2018年3月1日起實(shí)施。