四川省國家稅務(wù)局關(guān)于明確出口發(fā)票有關(guān)問題的公告
四川省國家稅務(wù)局公告2018年第2號 2018-01-16
為進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅服務(wù),方便納稅人使用出口發(fā)票,現(xiàn)就出口發(fā)票使用及出口退(免)稅申報(bào)表填寫等有關(guān)事項(xiàng)公告如下。
一、推行范圍
我省范圍內(nèi)出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的企業(yè)(以下簡稱出口企業(yè)),需要開具出口發(fā)票的,應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票,或自愿使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票作為出口發(fā)票。
二、出口發(fā)票有關(guān)欄目開具規(guī)則
(一)發(fā)票聯(lián)次
出口企業(yè)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票時(shí)可以自行選擇五聯(lián)版或者二聯(lián)版,其中第一聯(lián)用于出口退(免)稅申報(bào),第二聯(lián)是記賬聯(lián),其余聯(lián)次由出口企業(yè)自行安排使用。
通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票的,開具后應(yīng)將電子文檔打印并作為申報(bào)退(免)稅時(shí)提供的出口發(fā)票(實(shí)行出口退(免)稅無紙化管理的試點(diǎn)企業(yè)打印后留存企業(yè)備查)。
(二)“稅率”欄目
出口貨物及勞務(wù)服務(wù)適用退(免)稅或免稅政策的,開具時(shí)選擇“免稅開票”選項(xiàng)。出口貨物及勞務(wù)服務(wù)適用增值稅征稅政策的,開具時(shí)應(yīng)選擇適用稅率開具發(fā)票(具體操作指引見附件1、2)。
(三)“金額”欄目
出口發(fā)票“金額”欄以人民幣開具。外幣換算成人民幣時(shí)使用的匯率應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條的規(guī)定執(zhí)行。一般情況下,出口企業(yè)應(yīng)在“金額”欄填寫FOB出口金額(人民幣)。出口企業(yè)(含實(shí)行出口退(免)稅無紙化管理的試點(diǎn)企業(yè))確需填寫CIF等其他作價(jià)方式出口金額(人民幣)的,應(yīng)填寫《出口金額差異對照表》(見附件3),在增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行現(xiàn)場申報(bào),向稅務(wù)人員提供《出口金額差異對照表》及其相對應(yīng)的出口發(fā)票。稅務(wù)人員經(jīng)核對無誤后,予以“一窗式”比對通過。
。ㄋ模“備注”欄目
若出口企業(yè)在出口發(fā)票“金額”欄填寫的是FOB出口金額(人民幣),應(yīng)在“備注欄”填寫如下出口相關(guān)信息:“合同號:xxxxx”;如果“金額”欄填寫的是非FOB出口金額,應(yīng)在“備注欄”填寫如下出口相關(guān)信息:“合同號:xxxxx;FOB出口金額(人民幣):xxxxx”。除填寫上述內(nèi)容外,出口企業(yè)可根據(jù)自身需要,按上述格式自行在“備注欄”添加其他項(xiàng)目。
三、出口退(免)稅申報(bào)填寫規(guī)則
(一)“出口發(fā)票號碼”欄目只填寫出口發(fā)票的發(fā)票號碼,發(fā)票代碼無需填寫。
。ǘ┮粡垐(bào)關(guān)單對應(yīng)多張連續(xù)號碼的出口發(fā)票時(shí),填寫該筆業(yè)務(wù)“首張發(fā)票號碼-最后一張發(fā)票號碼后兩位”,如:xxxx01-10.
。ㄈ┮粡垐(bào)關(guān)單對應(yīng)多張不連續(xù)號碼的出口發(fā)票時(shí),發(fā)票號碼分段填寫,發(fā)票分段之間以“;”分隔,如:xxxx11-15;xxxx22-25.最多只能分兩段填寫。
四、執(zhí)行時(shí)間
本公告自2018年3月1日起執(zhí)行。《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于出口發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(四川省國家稅務(wù)局公告2017年第5號)第一條,第二條第一、二、三、四款,第三條同時(shí)廢止。
附件:1.出口發(fā)票開具指引(金稅盤版)
2.出口發(fā)票開具指引(稅控盤版)
3.出口金額差異對照表
四川省國家稅務(wù)局
2018年1月16日
四川省國家稅務(wù)局解讀《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于明確出口發(fā)票有關(guān)問題的公告》
為進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅服務(wù),方便納稅人使用出口發(fā)票,四川省國家稅務(wù)局發(fā)布了《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于明確出口發(fā)票有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》),現(xiàn)解讀如下:
一、《公告》出臺(tái)背景
《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于出口發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(四川省國家稅務(wù)局公告2017年第5號,以下簡稱《5號公告》)發(fā)布后,出口企業(yè)反映在出口發(fā)票開具和申報(bào)中存在一些問題。對此,四川省國家稅務(wù)局在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上,對《5號公告》有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充和完善,制定了本公告,同時(shí)廢止了《5號公告》有關(guān)條款。
二、《公告》主要內(nèi)容
(一)《公告》明確了出口企業(yè)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票時(shí)可以自行選擇五聯(lián)版或二聯(lián)版。
。ǘ豆妗诽峁┝碎_具出口發(fā)票的操作指引。
。ㄈ豆妗访鞔_了出口企業(yè)開具出口發(fā)票時(shí),“金額”欄目可以填寫非FOB出口金額(人民幣),但有此情況的企業(yè)需到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行現(xiàn)場申報(bào),才能“一窗式”比對通過。
。ㄋ模豆妗泛喕顺隹诎l(fā)票“備注”欄目的填寫內(nèi)容。若出口企業(yè)在出口發(fā)票“金額”欄填寫的是FOB出口金額(人民幣),在“備注欄”僅需填寫合同號;如果“金額”欄填寫的是非FOB出口金額,需在“備注欄”填寫合同號和FOB出口金額(人民幣)。
。ㄎ澹豆妗访鞔_了出口企業(yè)在出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)填寫“出口發(fā)票號碼”時(shí),若報(bào)關(guān)單對應(yīng)的出口發(fā)票有多張且不連續(xù)時(shí),可以分段填寫。
三、《公告》執(zhí)行時(shí)間
《公告》自2018年3月1日起執(zhí)行。
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