遼寧省科學(xué)技術(shù)廳 遼寧省財政廳 遼寧省國家稅務(wù)局 遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步抓好企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策落實的通知

遼寧省科學(xué)技術(shù)廳 遼寧省財政廳 遼寧省國家稅務(wù)局 遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步抓好企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策落實的通知

遼科發(fā)〔2017〕54號                2017.11.29

各市科技局、財政局、國稅局、地稅局：

為貫徹實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，鼓勵和支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，近年來，國家相關(guān)部門先后印發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）等一系列文件，特別是近期印發(fā)的《科技部 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號）和《國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加強企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總發(fā)〔2017〕106號），對加強政策宣傳、完善工作機制、簡化管理方式、優(yōu)化操作流程、確保政策落地見效等，進(jìn)一步明確了相關(guān)要求。為切實做好我省企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策落實工作，結(jié)合實際，現(xiàn)提出如下具體措施。

一、加強組織領(lǐng)導(dǎo)

各級科技、財政、稅務(wù)部門要站在貫徹落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、加快建設(shè)科技強省的高度，把落實好研發(fā)費加計扣除政策作為本單位的一項重要工作，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，增強服務(wù)意識，精心謀劃部署，落實管理責(zé)任，依據(jù)相關(guān)政策及管理規(guī)定強化有關(guān)事項的事前、事中、事后管理和服務(wù)，積極穩(wěn)妥地做好研發(fā)費用稅前加計扣除政策的貫徹落實工作，積極推進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

二、建立協(xié)同工作機制

省科技、財政、稅務(wù)主管部門建立聯(lián)合推進(jìn)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策落實的工作協(xié)調(diào)機制，加強工作銜接，統(tǒng)一政策口徑和辦理流程，及時研究解決政策落實過程中出現(xiàn)的矛盾和問題。各市亦要建立相應(yīng)的工作協(xié)調(diào)機制，積極引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范研發(fā)項目管理和費用歸集，切實加強對企業(yè)的事前、事中和事后的管理服務(wù)，確保政策落實到位。

三、簡化異議項目鑒定管理方式

1.在匯算清繳過程中，稅務(wù)部門對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政策的研發(fā)項目確有異議時，應(yīng)當(dāng)分期分批將相關(guān)項目資料通過縣（區(qū)）科技部門報送至所在市科技部門進(jìn)行鑒定。

2.市科技部門在收到鑒定申請后，應(yīng)在15個工作日內(nèi)組織專家進(jìn)行鑒定，并通過原渠道將鑒定意見反饋至稅務(wù)機關(guān)。在鑒定時，應(yīng)由3名以上產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等相關(guān)領(lǐng)域的專家參加。

3.稅務(wù)部門對市科技部門出具的鑒定意見有異議的，可轉(zhuǎn)請省科技部門復(fù)查并出具鑒定意見。

4. 稅務(wù)部門在對企業(yè)享受的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項開展事后核查中，對企業(yè)研發(fā)項目有異議的，可按照以上程序送科技部門鑒定。

5.優(yōu)化委托研發(fā)項目與合作研發(fā)項目合同登記管理方式。凡研發(fā)項目合同具備技術(shù)合同登記的實質(zhì)要素，僅在形式上與技術(shù)合同示范文本存在差異的，應(yīng)當(dāng)予以登記。各級稅務(wù)部門和科技部門不得要求企業(yè)重新按照技術(shù)合同示范文本進(jìn)行修改報送。

6.對企業(yè)承擔(dān)的市級（含）以上科研項目，以及以前年度已經(jīng)鑒定的跨年度研發(fā)項目，稅務(wù)部門不再要求進(jìn)行鑒定。

7.開展企業(yè)研發(fā)項目鑒定所需的工作經(jīng)費，應(yīng)納入部門經(jīng)費預(yù)算，由同級財政給予保障，不得向企業(yè)收取任何費用。

8.稅務(wù)、科技部門要各司其職，認(rèn)真領(lǐng)會國家文件規(guī)定和要求，本著“減少程序，集中辦理，降低成本”的原則，盡量減少研發(fā)項目異議鑒定數(shù)量和批次，每年送科技部門進(jìn)行鑒定的項目數(shù)量，原則上不超過受理項目總數(shù)的30%。特殊情況由稅務(wù)部門與科技部門另行商定辦理。

四、加強政策服務(wù)

1.加強政策宣傳。各市、縣（區(qū)）科技、財政、稅務(wù)部門要充分利用門戶網(wǎng)站、微信、微博、APP等平臺開展多維度、多渠道的政策宣傳，提醒納稅人及時申報享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策。稅務(wù)部門和科技部門要聯(lián)合開展政策培訓(xùn)輔導(dǎo)活動，精準(zhǔn)鎖定政策受惠企業(yè)群體，通過舉辦專題培訓(xùn)班、印發(fā)宣傳手冊、開展“鍵對鍵”的網(wǎng)上溝通、“面對面”的精準(zhǔn)輔導(dǎo)等多種方式，為企業(yè)提供研發(fā)項目管理和研發(fā)費用歸集等政策輔導(dǎo)，幫助企業(yè)技術(shù)和財務(wù)管理人員準(zhǔn)確了解掌握研發(fā)費用歸集范圍、申報流程和相關(guān)要求，及時為企業(yè)答疑解惑，實現(xiàn)“應(yīng)知盡知”，確保“應(yīng)享盡享”。

2.加大政策落實力度。有條件的市、縣（區(qū)）可建立信息化服務(wù)平臺，為企業(yè)提供自我評價、材料提交、工作流轉(zhuǎn)與信息傳遞等服務(wù)，提高工作效率，降低企業(yè)成本。對尚處于虧損期的企業(yè)，進(jìn)一步加大服務(wù)力度，引導(dǎo)企業(yè)及時辦理稅務(wù)備案等相關(guān)手續(xù)。要督促廣大科技型中小企業(yè)按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定，到“全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺”進(jìn)行自主評價和登記，及時取得登記編號。

3.強化督導(dǎo)檢查。各市科技、財政、稅務(wù)部門要開展聯(lián)合督導(dǎo)檢查，加大對政策落實的督導(dǎo)力度，密切跟蹤政策執(zhí)行情況，隨時收集基層和納稅人對政策落實的情況意見建議，加強部門間的信息溝通，確保優(yōu)惠政策落地見效。省科技、財政、稅務(wù)部門將適時開展督導(dǎo)檢查。各市在落實政策過程中出現(xiàn)的問題及相關(guān)意見，要及時報省科技廳、省財政廳、省國稅局、省地稅局。

附件：遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定工作指引（試行）

遼寧省科學(xué)技術(shù)廳 遼寧省財政廳

遼寧省國家稅務(wù)局 遼寧省地方稅務(wù)局

 2017年11月29日

(此件主動公開)

遼寧省科學(xué)技術(shù)廳辦公室     2017年11月29日印發(fā) 

附件：

遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定工作指引（試行）

第一條　根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號）、《國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加強企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總發(fā)〔2017〕106號）要求，為進(jìn)一步規(guī)范享受加計扣除優(yōu)惠政策的研發(fā)項目鑒定工作，結(jié)合我省實際，制定本工作指引。

第二條　企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定范圍：在匯算清繳及后續(xù)核查過程中，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策確有異議的研發(fā)項目。

第三條　稅務(wù)部門對企業(yè)提交的研發(fā)項目有異議時，應(yīng)當(dāng)通過所在縣（區(qū)）級科技管理部門報至市級科技管理部門進(jìn)行研發(fā)項目鑒定。

第四條　企業(yè)研發(fā)項目鑒定工作由科技管理部門組織實施�？h（區(qū)）科技管理部門負(fù)責(zé)受理屬地稅務(wù)部門提交的《遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定提請表》（見附表1），在對稅務(wù)部門持有異議的研發(fā)項目進(jìn)行初審后，報市級科技管理部門進(jìn)行鑒定。市科技部門在收到鑒定申請后，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行鑒定，并在規(guī)定時間內(nèi)通過原渠道將鑒定意見反饋至辦稅機關(guān)。

第五條  稅務(wù)機關(guān)對市科技部門的鑒定意見有異議的，可轉(zhuǎn)請市科技部門復(fù)查，如果對復(fù)查結(jié)論仍有異議的，可提請省科技部門進(jìn)行鑒定。

第六條稅務(wù)部門在開展研發(fā)項目事后核查過程中，對企業(yè)研發(fā)項目有異議的，可按照以上程序送科技部門鑒定。

第七條  科技部門組織研發(fā)項目鑒定時，應(yīng)由產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜覅⒓�。科技部門應(yīng)當(dāng)組建技術(shù)專家?guī)�，以滿足各領(lǐng)域研發(fā)項目鑒定的需求。

第八條研發(fā)費用加計扣除項目鑒定內(nèi)容：

（一）項目是否屬于《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定的研究開發(fā)活動。即項目應(yīng)是為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

（二）項目是否屬于《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定的創(chuàng)意設(shè)計活動。即項目應(yīng)是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。

（三）項目是否為以下不適用稅前加計扣除政策的活動：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

（四）從研究開發(fā)角度判斷該項目研究開發(fā)費用投入是否合理�？萍疾块T在組織有關(guān)專家鑒定時，僅對項目研發(fā)費用支出的合理性進(jìn)行定性判斷。

（五）稅務(wù)機關(guān)提請的其他事項。

第九條  鑒定程序和方式。

（一）提請鑒定。主管稅務(wù)機關(guān)在匯算清繳或事后核查過程中，對企業(yè)申報享受研發(fā)費加計扣除的項目持有異議時，應(yīng)當(dāng)相對集中時間辦理，分期分批將提請鑒定的研發(fā)項目內(nèi)容通知所在地縣（區(qū)）科技管理部門，然后由縣（區(qū)）科技管理部門報送市科技部門進(jìn)行鑒定。項目資料包括：

1.《遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目技術(shù)鑒定提請表》；

2.《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》；

3.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》；

4.企業(yè)研發(fā)項目立項文件。

（二）組織鑒定。市科技管理部門在接到研發(fā)項目鑒定申請后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)組織有關(guān)方面專家進(jìn)行鑒定。鑒定專家由鑒定部門在其專家?guī)熘须S機抽取產(chǎn)生，專家組成員不少于3人。

（三）出具鑒定意見。專家組應(yīng)根據(jù)鑒定結(jié)果出具鑒定意見，然后由市科技管理部門簽署審核意見，并填寫《遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目技術(shù)鑒定意見書》（見附表4），加蓋公章后，按原渠道返回至提請鑒定的稅務(wù)機關(guān)。

（四）鑒定時限。鑒定部門收到《遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目技術(shù)鑒定提請表》后，應(yīng)在15個工作日內(nèi)組織專家完成鑒定工作。

第十條  鑒定專家與提請的研發(fā)項目存在直接利益關(guān)聯(lián)的，應(yīng)當(dāng)主動回避。

第十一條  各市科技、財政、稅務(wù)主管部門應(yīng)建立工作協(xié)調(diào)機制，加強工作銜接，統(tǒng)一政策口徑和辦理流程，定期傳遞和共享信息，切實加強對企業(yè)的事前事中事后管理和服務(wù)，確保政策落實到位。

第十二條  本工作指引由省科學(xué)技術(shù)廳、省財政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十三條  本工作指引自2017年1月1日起實施。2014年遼寧省地方地稅務(wù)局、遼寧省科學(xué)技術(shù)廳、遼寧省經(jīng)濟和信息化委員會印發(fā)的《企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除操作辦法》（遼地稅發(fā)﹝2014﹞114號）和遼寧省財政廳、遼寧省地方地稅務(wù)局、遼寧省科學(xué)技術(shù)廳、遼寧省經(jīng)濟和信息化委員會印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用歸集操作辦法（試行）》（遼財稅﹝2014﹞665號），即行廢止。

附表：

1.遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定提請表；

2.提請省科技廳對研發(fā)項目鑒定申請表；

3.企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定工作流程；

4.遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書（模板）。