《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）（征求意見稿）》和《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）（征求意見稿）》征求意見

《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）（征求意見稿）》和《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）（征求意見稿）》征求意見

　　為全面貫徹《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)及《法治政府建設(shè)實(shí)施綱要（2015—2020年）》精神，按照國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》規(guī)定，結(jié)合我市工作實(shí)際，寧波市國(guó)家稅務(wù)局和寧波市地方稅務(wù)局聯(lián)合研究起草了《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）（征求意見稿）》《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）（征求意見稿）》，根據(jù)浙江省行政規(guī)范性文件制定管理的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將全文及政策解答、起草說明公布（見附件），征求社會(huì)各界意見。如有修改意見或建議，請(qǐng)于2018年2月24日前，將書面意見通過電子郵件、傳真或信函方式發(fā)送至寧波市國(guó)家稅務(wù)局政策法規(guī)處。

　　電子郵箱：nbgzcfgyjzj@163.com

　　傳真電話：0574-87732060

　　地址：寧波市鄞州區(qū)百丈路8號(hào)

　　郵政編碼：315040

　　寧波市國(guó)家稅務(wù)局

　　2018年2月13日

　　附件：

　　1.寧波市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）征求意見稿.doc

　　2.寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）征求意見稿.doc

　　3.政策解讀.doc

　　4.起草說明.doc

　　政策解讀

　　為建立全市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一的行政處罰裁量基準(zhǔn)制度，規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人合法權(quán)益，結(jié)合全市稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)際，寧波市國(guó)家稅務(wù)局和寧波市地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布了《寧波市國(guó)家稅務(wù)局 寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<寧波市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）>和<寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）>的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）�，F(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容解讀如下。

　　一、文件出臺(tái)背景

　　《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》和《法治政府建設(shè)實(shí)施綱要（2015—2020年）》均要求建立健全行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制度，細(xì)化、量化行政裁量標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范裁量范圍、種類、幅度�！�國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)依法治稅的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)〔2015〕32號(hào)）明確“規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)，完善稅務(wù)行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制度”。《“十三五”時(shí)期稅務(wù)系統(tǒng)全面推進(jìn)依法治稅工作規(guī)劃》（稅總發(fā)〔2016〕169號(hào)）提出完善稅收?qǐng)?zhí)法程序，“推動(dòng)省國(guó)稅局和省地稅局聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)”�！�國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)工作的指導(dǎo)意見》（國(guó)稅發(fā)〔2012〕65號(hào)）、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)）等文件對(duì)各省國(guó)、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務(wù)行政裁量權(quán)基準(zhǔn)作了要求。

　　2011年，寧波市地方稅務(wù)局發(fā)布了《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于修改<寧波市地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)試行辦法>的公告》（浙江省寧波市地方稅務(wù)局公告2011年第1號(hào)）。2014年，寧波市國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布了《寧波市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)新修訂的<寧波市國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)處罰裁量基準(zhǔn)（試行）>的通知》(甬國(guó)稅發(fā)〔2014〕162號(hào))。2015年，寧波市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布了《寧波市國(guó)家稅務(wù)局 寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》（第一批）的通知》（甬國(guó)稅發(fā)〔2015〕206號(hào)、甬地稅發(fā)〔2015〕74號(hào)）。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和依法治稅的全面推進(jìn)，原來市國(guó)稅局和地稅局分別制定的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)已逐漸不適應(yīng)依法行政的要求，聯(lián)合制定的第一批稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)也未能覆蓋所有處罰類別。因此，為統(tǒng)一規(guī)范全市稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰行為，深入落實(shí)黨中央《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，全面貫徹《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》，切實(shí)保護(hù)納稅人等稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，寧波市國(guó)家稅務(wù)局和寧波市地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》，統(tǒng)一了我市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)。

　　二、文件制定依據(jù)

　　《公告》的制定依據(jù)包括《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)）、《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)）、《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。

　　三、文件重點(diǎn)內(nèi)容

　　《公告》由《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》及《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》組成。

　　《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》是關(guān)于稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的基礎(chǔ)性制度規(guī)范，共計(jì)27條，內(nèi)容包括稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的概念、制定依據(jù)、適用范圍、行使原則、裁量基準(zhǔn)制定規(guī)則、裁量規(guī)則適用、相關(guān)附則等。

　　《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》將稅收違法行為細(xì)分為稅務(wù)登記類、賬簿憑證管理類、納稅申報(bào)類、稅款征收類、稅務(wù)檢查類、發(fā)票及票證管理類、納稅擔(dān)保類、社保費(fèi)征收類等8大類53項(xiàng)具體違法行為。在每一項(xiàng)具體違法行為的法定處罰幅度內(nèi)，根據(jù)違法行為的數(shù)量（頻率、時(shí)間）、金額、主觀過錯(cuò)、社會(huì)危害程度、當(dāng)事人的客觀條件等情節(jié)，細(xì)化分檔裁量階次，充分體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰公開、公正、公平和過罰相當(dāng)?shù)脑瓌t。全市國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)在事實(shí)、情節(jié)、性質(zhì)及社會(huì)危害程度等因素基本相同或相似的情況下，執(zhí)行相同的處罰標(biāo)準(zhǔn)。

　　起草說明

　　一、制定目的與必要性

　�。ㄒ唬┞鋵�(shí)中央有關(guān)規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)的要求

　　《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》和《法治政府建設(shè)實(shí)施綱要（2015—2020年）》均要求建立健全行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制度，細(xì)化、量化行政裁量標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范裁量范圍、種類、幅度。

　�。ǘ�）貫徹稅務(wù)總局規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)的文件精神

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)依法治稅的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)〔2015〕32號(hào)）明確“規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)，完善稅務(wù)行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制度”。

　　《“十三五”時(shí)期稅務(wù)系統(tǒng)全面推進(jìn)依法治稅工作規(guī)劃》（稅總發(fā)〔2016〕169號(hào)）提出完善稅收?qǐng)?zhí)法程序，“推動(dòng)省國(guó)稅局和省地稅局聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)”。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)工作的指導(dǎo)意見》（國(guó)稅發(fā)〔2012〕65號(hào)）、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)）等文件對(duì)各省國(guó)、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務(wù)行政裁量權(quán)基準(zhǔn)作了要求。

　�。ㄈ�）進(jìn)一步嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法工作的要求

　　2011年，寧波市地方稅務(wù)局發(fā)布了《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于修改<寧波市地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)試行辦法>的公告》（浙江省寧波市地方稅務(wù)局公告2011年第1號(hào)）。2014年，寧波市國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布了《寧波市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)新修訂的<寧波市國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)處罰裁量基準(zhǔn)（試行）>的通知》(甬國(guó)稅發(fā)〔2014〕162號(hào))。2015年，寧波市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合制定并發(fā)布了《寧波市國(guó)家稅務(wù)局 寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》（第一批）的通知》（甬國(guó)稅發(fā)〔2015〕206號(hào)、甬地稅發(fā)〔2015〕74號(hào)）。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和依法治稅的全面推進(jìn)，原來市國(guó)稅局和地稅局分別制定的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)已逐漸不適應(yīng)依法行政的要求，聯(lián)合制定的第一批稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)也未能覆蓋所有處罰類別�！�稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》下發(fā)后，有必要根據(jù)上級(jí)文件要求，對(duì)我市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)予以進(jìn)一步規(guī)范。

　　二、制定主要依據(jù)

　　《中華人民共和國(guó)行政處罰法》

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則

　　《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)）

　　《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)）

　　《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》

　　三、制定的可行性

　�。ㄒ唬┴瀼�“首違免罰”精神

　　根據(jù)《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)）第十一條規(guī)定：“對(duì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰的，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，明確不予行政處罰。”

　　《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》將“首違免罰”精神體現(xiàn)到本辦法第十二條關(guān)于不予處罰的具體情形中，同時(shí)在《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》的稅務(wù)登記類、賬簿憑證管理類、納稅申報(bào)類、稅款征收類、稅務(wù)檢查類、發(fā)票及票證管理類、社保費(fèi)征收類等做出了具體規(guī)定，體現(xiàn)了處罰與教育相結(jié)合的原則。

　�。ǘ�）結(jié)合“金稅三期”工程

　　“金稅三期” 工程上線后，對(duì)規(guī)范行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)起到了良好的效果。出于與“金稅三期”系統(tǒng)對(duì)接的需要，我市稅務(wù)行政處罰裁量階次，包括輕微、較輕、一般、嚴(yán)重、特別嚴(yán)重五個(gè)階次，與“金稅三期”系統(tǒng)中處罰程序模塊中的“違法程度”表述相一致，為后續(xù)系統(tǒng)化操作打下基礎(chǔ)。

　�。ㄈ�）做好“三項(xiàng)制度”銜接

　　在《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》中，規(guī)定：“行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)作出行政處罰高于或者低于《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》規(guī)定的，不能與法律、法規(guī)、規(guī)章相抵觸，且必須經(jīng)行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)集體討論決定，并提交法制審核。”本辦法根據(jù)“三項(xiàng)制度”的試點(diǎn)要求，將高于或者低于裁量基準(zhǔn)規(guī)定的處罰作為重大稅收?qǐng)?zhí)法決定法制審核事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了行政處罰裁量權(quán)與“三項(xiàng)制度”試點(diǎn)的有序銜接。

　　四、起草過程

　�。ㄒ唬╅_展溝通協(xié)商，制定工作方案

　　2017年下半年，寧波市國(guó)稅局政策法規(guī)處與寧波市地稅局法規(guī)處，多次針對(duì)統(tǒng)一國(guó)地稅稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)等合作事項(xiàng)進(jìn)行商討，形成了初步的工作思路。之后，雙方協(xié)商制定了具體的落實(shí)方案，明確了工作內(nèi)容和工作計(jì)劃。

　�。ǘ�）開展集中辦公

　　2018年1月23日-25日，1月23日至25日，市國(guó)稅局政策法規(guī)處聯(lián)合市地稅局法規(guī)處在鎮(zhèn)海召開了稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)修改意見專題座談會(huì)。市國(guó)地稅政策法規(guī)處、各區(qū)縣（市）局、市局各稽查局法規(guī)線主要負(fù)責(zé)人參加了會(huì)議。會(huì)上逐條討論各項(xiàng)了稅收違法行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)，形成了《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》和《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》的初稿。

　�。ㄈ�）開展工作研討

　　2月1日，市地稅局法規(guī)處專題召集稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)研討會(huì)議，全市地稅系統(tǒng)法律顧問、公職律師，市局稽查局相關(guān)負(fù)責(zé)同志參加了會(huì)議。會(huì)上，對(duì)《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》和《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》初稿進(jìn)行了討論，提出了修改完善建議。

　　（四）系統(tǒng)內(nèi)部征求意見

　　根據(jù)前期討論意見，寧波國(guó)、地稅形成了《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）（征求意見稿）》和《寧波市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）（征求意見稿）》，于2018年2月5日分別在市國(guó)地稅內(nèi)網(wǎng)首頁(yè)向各單位、部門征求意見。

　�。ㄎ澹┫蛏鐣�(huì)公開征求意見

　　現(xiàn)向廣大納稅人公開征求修改意見和建議。