重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范增值稅減免稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范增值稅減免稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

重慶市國家稅務(wù)局公告2017年第9號            2017-11-30

　　為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)增值稅減免稅管理工作，切實(shí)貫徹執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，有效防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)、《重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹<稅收減免管理辦法>的實(shí)施意見(試行)》(渝國稅發(fā)[2015]117號)和相關(guān)稅收法律法規(guī)，現(xiàn)將我市增值稅減免稅管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、辦理要求

　　(一)備案時(shí)間

　　納稅人申請享受增值稅減免稅的，原則上應(yīng)在首次申請減免稅的申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案。

　　(二)備案資料

　　辦理減免稅備案的納稅人，在符合相關(guān)規(guī)定的情況下，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料：

　　1.增值稅征前減免

　　(1)《納稅人減免稅備案登記表》(附件1)

　　(2)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的材料

　　2.增值稅即征即退

　　(1)《稅務(wù)資格備案表》(附件2)

　　(2)其它需提供的資料：

　　a.促進(jìn)殘疾人就業(yè)納稅人需提供安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章；安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料；安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。

　　b.軟件產(chǎn)品納稅人需提供省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料；著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

　　c.利用屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的資源綜合利用企業(yè)提供省級及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用(不屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，不提供該材料)。

　　d.上述未列明的增值稅即征即退減免稅項(xiàng)目優(yōu)惠資格備案按相關(guān)文件規(guī)定辦理，并如實(shí)報(bào)送相關(guān)資料。

　　(三)退稅資料

　　享受增值稅即征即退優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出增值稅退稅申請，并提交以下材料：

　　1.納稅人申請?jiān)鲋刀愅硕惵暶?附件3、附件4、附件5)

　　2.《退(抵)稅申請審批表》(附件6)

　　3.與申報(bào)即征即退稅款相對應(yīng)的原繳款證明復(fù)印件

　　4.其它需提供的資料：

　　(1)促進(jìn)殘疾人就業(yè)納稅人，除特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)外，需提供其當(dāng)期為殘疾人繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表；當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。

　　(2)軟件產(chǎn)品納稅人需提供軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退稅額的計(jì)算方法。

　　(3)上述未列明的增值稅退稅按相關(guān)文件規(guī)定辦理，并如實(shí)報(bào)送相關(guān)資料。

　　(四)納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　二、辦理流程

　　(一)備案辦理

　　1.辦稅服務(wù)廳(室)接收資料，核對納稅人報(bào)送資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的即時(shí)受理；不符合的按規(guī)定一次性告知納稅人應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

　　2.本事項(xiàng)為即辦事項(xiàng)。文書受理崗根據(jù)納稅人申報(bào)信息錄入金稅三期核心征管系統(tǒng)，并當(dāng)場向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

　　(二)退稅辦理

　　1.退稅受理

　　辦稅服務(wù)廳(室)接收資料，核對納稅人報(bào)送資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的即時(shí)受理；不符合的按規(guī)定一次性告知納稅人應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

　　文書受理崗根據(jù)納稅人報(bào)送資料錄入退稅信息，并按規(guī)定時(shí)限轉(zhuǎn)退稅審核崗審核。

　　2.退稅審核

　　退稅審核崗對納稅人提供的退稅材料審核，符合退稅條件的，審核通過后，辦稅服務(wù)廳(室)及時(shí)通知納稅人領(lǐng)取《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，并將終審后簽章齊全的退稅相關(guān)資料轉(zhuǎn)收入核算部門辦理退稅事宜。不符合退稅條件的，辦稅服務(wù)廳(室)及時(shí)通知納稅人領(lǐng)取《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，并告知不符合退稅條件的理由。

　　3.退庫辦理

　　收入核算部門對退稅審核部門移交的退稅相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核無誤的，開具《稅收收入退還書》或《稅收收入電子退還書》，按規(guī)定轉(zhuǎn)國庫辦理退稅。復(fù)核中發(fā)現(xiàn)退稅相關(guān)資料不齊全、相關(guān)項(xiàng)目內(nèi)容不準(zhǔn)確的，應(yīng)退回退稅審核部門補(bǔ)充修改，不得開具退庫憑證辦理退庫。

　　三、監(jiān)督管理

　　(一)享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，對能證明或印證符合政策規(guī)定條件的相關(guān)材料負(fù)有留存?zhèn)洳榱x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免。追繳其相應(yīng)納稅期內(nèi)已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　(二)享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額，未分別核算的，不得享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

　　(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對增值稅減免退稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，適時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)分析。要將增值稅減免退稅辦理納入風(fēng)控工作重點(diǎn)監(jiān)控，對監(jiān)控發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題，及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

　　(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第60號)要求，加強(qiáng)增值稅即征即退的事后管理。

　　(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按規(guī)定為納稅人辦理減免稅有關(guān)事宜時(shí)，應(yīng)建立受理、核準(zhǔn)、風(fēng)控、政策四權(quán)分離減免稅辦理流程，即：減免稅備案受理、減免稅退稅核準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)防控及納稅評估、稅收優(yōu)惠政策解釋工作分別由辦稅服務(wù)廳(室)或?qū)ｉT負(fù)責(zé)稅收減免的審核機(jī)構(gòu)、風(fēng)控部門和貨物勞務(wù)稅部門按照各自職責(zé)實(shí)施，形成相互制約機(jī)制。減免稅受理崗與退稅審核崗必須分開設(shè)置，不能由同一人擔(dān)任，并實(shí)行輪換制度。

　　(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容需要進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。對減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長的，由企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

　　四、執(zhí)行時(shí)間

　　本公告自2018年1月1日起施行�！�重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范重慶市增值稅即征即退減免稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(重慶市國家稅務(wù)局公告2015年第11號)同時(shí)廢止。

　　特此公告

　　附件：附件1：《納稅人減免稅備案登記表》

　　附件2：《稅務(wù)資格備案表》

　　附件3：納稅人申請?jiān)鲋刀愅硕惵暶?促進(jìn)殘疾人就業(yè))

　　附件4：納稅人申請?jiān)鲋刀愅硕惵暶?資源綜合利用及新型墻體材料)

　　附件5：納稅人申請?jiān)鲋刀愅硕惵暶?軟件產(chǎn)品)

　　附件6：《退(抵)稅申請審批表》

重慶市國家稅務(wù)局

2017年11月30日