土地增值稅清算時未入賬的成本如何處理？

土地增值稅清算時未入賬的成本如何處理?

1、納稅人超過應納稅額繳納的稅款,納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應當立即退還.

2、納稅人在項目完成清算后繼續(xù)支付并取得合法、有效憑證的成本和費用,主管稅務機關可根據(jù)實際情況重新調(diào)整扣除項目金額,但該調(diào)整應在項目全部銷售完畢后進行.

3、主管稅務機關出具土地增值稅清算稅款結(jié)論后,開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的,需按規(guī)定向主管稅務機關進行申報,經(jīng)主管稅務機關審核屬實的,補充和完善稅務機關清算結(jié)論,并按規(guī)定辦理稅款繳納或退還手續(xù):

(一)已清算完畢的開發(fā)項目又發(fā)生成本、費用的;

(二)納稅人取得清算時尚未取得的扣除項目相關憑證的;

(三)主管稅務機關認為應調(diào)整清算結(jié)論的其他情況.

4、納稅人在項目完成清算后繼續(xù)支付并取得合法有效憑證的成本和費用,主管稅務機關可根據(jù)實際情況重新調(diào)整扣除項目金額,但原則上應在項目全部銷售完畢時進行調(diào)整.

5、對于成片開發(fā)分期清算項目的公共配套設施費用,在先期清算時應按實際發(fā)生的費用進行分攤.對于后期清算時實際支付的公共配套設施費用分攤比例大于前期的金額時,允許在整體項目全部清算時,按照整體項目重新進行調(diào)整分攤.

6、清算時因未取得合法有效憑證,而未能認定的成本項目(簡稱未定成本項目),清算后取得合法有效憑證的,應分房產(chǎn)類型歸集"后續(xù)成本額",可在計算當期清算后轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應納稅額時后續(xù)扣除,公式如下:

單位建筑面積成本費用額=清算認定(或上期累計)"單位建筑面積成本費用額"+本期"后續(xù)成本額"÷清算可售建筑面積

清算后轉(zhuǎn)讓扣除額=單位建筑面積成本費用額×本期轉(zhuǎn)讓面積+本期轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關稅金及附加

納稅人在清算申報時應對"未定成本項目"進行附加說明,主管稅務機關在清算審核時一并核實確認,否則相關成本不予以后續(xù)扣除.

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