捐贈(zèng)長期股權(quán)投資企業(yè)所得稅有哪些扣除標(biāo)準(zhǔn)？

捐贈(zèng)長期股權(quán)投資企業(yè)所得稅有哪些扣除標(biāo)準(zhǔn)?

1、受贈(zèng)對(duì)象必須是：公益性社會(huì)團(tuán)體，注意不是公益性事業(yè)單位，也不是通過公益性社會(huì)團(tuán)體對(duì)外捐贈(zèng)。

2、股權(quán)捐贈(zèng)視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定，注意不是公允價(jià)值，也不是市場售價(jià)。

5、捐贈(zèng)額是股權(quán)歷史成本=受贈(zèng)方開具的捐贈(zèng)票據(jù)上金額

6、企業(yè)所得稅稅前扣除限額：會(huì)計(jì)利潤的12%，依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

修改后的企業(yè)所得稅法第九條為：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

一、企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定。

前款所稱的股權(quán)，是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等。

二、企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈(zèng)額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會(huì)團(tuán)體接受股權(quán)捐贈(zèng)后，應(yīng)按照捐贈(zèng)企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開具捐贈(zèng)票據(jù)。

三、本通知所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指注冊在中華人民共和國境內(nèi)，以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨、且不以營利為目的，并經(jīng)確定為具有接受捐贈(zèng)稅前扣除資格的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體。

四、本通知所稱股權(quán)捐贈(zèng)行為，是指企業(yè)向中華人民共和國境內(nèi)公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)行為。企業(yè)向中華人民共和國境外的社會(huì)組織或團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)行為不適用本通知規(guī)定。

投資損益的確認(rèn)。對(duì)于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有投資期間在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時(shí)，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分，一方面應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益。

在長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值因確認(rèn)投資損益變化的同時(shí)，其計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)隨之發(fā)生變化。按照稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅，即作為投資企業(yè)，其在未來期間自被投資單位分得有關(guān)現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，該部分現(xiàn)金股利或利潤免稅，在持續(xù)持有的情況下，該部分差額對(duì)未來期間不會(huì)產(chǎn)生計(jì)稅影響。

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