湘稅發(fā)[2023]57號(hào) 國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《稅收支持長沙加快建設(shè)全球研發(fā)中心城市的若干政策措施》的通知

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《稅收支持長沙加快建設(shè)全球研發(fā)中心城市的若干政策措施》的通知

湘稅發(fā)[2023]57號(hào)          2023-8-4

國家稅務(wù)總局長沙市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局湖南湘江新區(qū)稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

　　為深入貫徹黨的二十大精神，聚焦實(shí)現(xiàn)“三高四新”美好藍(lán)圖，支持長沙加快打造全球研發(fā)中心城市建設(shè)，省局制定了《稅收支持長沙加快建設(shè)全球研發(fā)中心城市的若干政策措施》�，F(xiàn)予以印發(fā)，請(qǐng)認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)。

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2023年8月4日

稅收支持長沙加快建設(shè)全球研發(fā)中心城市的若干政策措施

　　為全面貫徹落實(shí)黨的二十大精神和習(xí)近平總書記考察湖南重要講話精神，深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)各項(xiàng)稅費(fèi)支持政策精準(zhǔn)落地、稅費(fèi)服務(wù)水平持續(xù)提升、稅收營商環(huán)境不斷優(yōu)化，充分發(fā)揮稅收職能作用支持長沙加快建設(shè)全球研發(fā)中心城市，切實(shí)落實(shí)如下政策措施：

　　一、加快創(chuàng)新平臺(tái)引育

　　1.支持企業(yè)加大研發(fā)投入。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　2.鼓勵(lì)投資基礎(chǔ)研究。企業(yè)出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按照實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。對(duì)非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

　　3.鼓勵(lì)投資初創(chuàng)科技。公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　4.支持企業(yè)購進(jìn)研發(fā)儀器設(shè)備。企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過500萬元且符合規(guī)定條件的，可選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2019年1月1日至2023年12月31日，內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

　　5.延長高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限。自2018年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)在具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年;自2020年1月1日起，國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

　　二、支持重點(diǎn)片區(qū)建設(shè)

　　6.支持創(chuàng)新載體發(fā)展。自2019年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　7.支持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　8.支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金(REITs)試點(diǎn)。設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施REITs前，原始權(quán)益人向項(xiàng)目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項(xiàng)目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項(xiàng)目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定;原始權(quán)益人取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項(xiàng)目公司不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅�；�礎(chǔ)設(shè)施REITs設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施REITs轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施REITs完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款后繳納。

　　9.支持非營利性科研機(jī)構(gòu)發(fā)展。對(duì)非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　三、促進(jìn)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化

　　10.鼓勵(lì)技術(shù)推廣應(yīng)用。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

　　11.鼓勵(lì)企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股。企業(yè)以及個(gè)人技術(shù)成果入股企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，符合條件的，可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

　　四、強(qiáng)化科技賦能產(chǎn)業(yè)

　　12.扶持高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。對(duì)國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　13.促進(jìn)軟件和集成電路企業(yè)發(fā)展。符合條件的集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅政策;符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，根據(jù)線寬、投資額和經(jīng)營期，自獲利年度起，分別享受“十年免征”“五免五減半”和“兩免三減半”企業(yè)所得稅政策;國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，享受“前五年免征，接續(xù)年度減按10%的稅率征收”的企業(yè)所得稅政策。

　　14.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退。企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退的政策。

　　五、鼓勵(lì)創(chuàng)新人才引進(jìn)

　　15.支持創(chuàng)新人才獎(jiǎng)勵(lì)。省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

　　16.鼓勵(lì)實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)。高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納個(gè)人所得稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。

　　17.鼓勵(lì)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果。科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅;取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

　　18.鼓勵(lì)職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　六、緩解研發(fā)資金壓力

　　19.繼續(xù)實(shí)施增值稅留抵退稅。對(duì)符合條件的制造業(yè)等企業(yè)，繼續(xù)按月退還增值稅增量留抵稅額，加速辦理增值稅留抵退稅，將辦理時(shí)限縮減至4個(gè)工作日內(nèi)。

　　20.提升出口退稅質(zhì)效。對(duì)出口企業(yè)實(shí)行無紙化管理，將全省正常出口退稅平均辦理時(shí)間由國家規(guī)定的6個(gè)工作日壓縮至3個(gè)工作日以內(nèi)。

　　21.深入實(shí)施“銀稅互動(dòng)”。持續(xù)擴(kuò)大銀稅合作范圍，為企業(yè)提供稅收信用貸款。

　　七、深化國際研發(fā)合作

　　22.支持存量外資企業(yè)利潤再投資。鼓勵(lì)符合條件的境外投資者投資境內(nèi)相關(guān)項(xiàng)目和領(lǐng)域，對(duì)符合條件的境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅。

　　23.鼓勵(lì)委托境外研發(fā)。企業(yè)委托境外(不包括委托境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。

　　24.促進(jìn)國際教學(xué)研究交流。按照稅收協(xié)定教師和研究人員條款規(guī)定，來自締約對(duì)方的教師和研究人員符合條件的，在長沙實(shí)際從事教學(xué)、講學(xué)或研究活動(dòng)的，可以享受規(guī)定期限的免稅待遇。

　　25.支持研發(fā)設(shè)備安裝和出租服務(wù)。對(duì)未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)為長沙企業(yè)提供研發(fā)設(shè)備安裝服務(wù)的，未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，不予征收企業(yè)所得稅。對(duì)未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)向長沙企業(yè)提供研發(fā)設(shè)備出租服務(wù)的，其租金所得按照稅收協(xié)定規(guī)定減征企業(yè)所得稅。

　　26.支持共同研究開發(fā)。企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)在共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受研發(fā)勞務(wù)過程中，簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議，按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)偟募夹g(shù)開發(fā)成本，允許在企業(yè)所得稅前扣除。

　　27.鼓勵(lì)中外合作辦學(xué)。在長沙市設(shè)立的不具有法人資格的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)，以及中外合作辦學(xué)項(xiàng)目中開展教育教學(xué)活動(dòng)的場所，允許按照稅收規(guī)定的最低利潤率核定征收企業(yè)所得稅。

　　八、優(yōu)化創(chuàng)新發(fā)展環(huán)境

　　28.打造一流稅收營商環(huán)境。持續(xù)深化“放管服”改革，聚焦市場主體關(guān)切，對(duì)標(biāo)國際先進(jìn)水平，打造市場化法治化國際化稅收營商環(huán)境。全面落實(shí)中辦國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，做到涉稅事項(xiàng)全程網(wǎng)辦，申報(bào)事項(xiàng)智能預(yù)填，政策推送精準(zhǔn)精細(xì)，訴求響應(yīng)順暢及時(shí)。建成“線下服務(wù)無死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”稅費(fèi)服務(wù)新體系，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、智能化、個(gè)性化稅費(fèi)服務(wù)。

　　29.實(shí)行“管家式”服務(wù)。組建“項(xiàng)目管家”稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)，按照“一項(xiàng)目一團(tuán)隊(duì)”服務(wù)模式，對(duì)重點(diǎn)研發(fā)項(xiàng)目提供全周期、高質(zhì)量、個(gè)性化的服務(wù)。圍繞工程機(jī)械、新材料、先進(jìn)計(jì)算、生物醫(yī)藥、北斗和種業(yè)等優(yōu)勢創(chuàng)新領(lǐng)域，按“一業(yè)一策”原則，梳理發(fā)布稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引，強(qiáng)化政策宣傳輔導(dǎo)，及時(shí)監(jiān)測政策落實(shí)情況。

　　30.優(yōu)化“大企業(yè)”管理服務(wù)。對(duì)接國際通行規(guī)則，針對(duì)龍頭企業(yè)加強(qiáng)稅企“總對(duì)總”聯(lián)系溝通。推行大企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)報(bào)告制度，全面開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)提示提醒、約談和自查輔導(dǎo),推行非強(qiáng)制性執(zhí)法。企業(yè)對(duì)于法律法規(guī)理解模糊的涉稅事項(xiàng)和其他重大復(fù)雜涉稅事項(xiàng)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)峁┱�策確定性和執(zhí)行一致性服務(wù)。

　　31.創(chuàng)新稅收信用激勵(lì)機(jī)制。主動(dòng)做好稅收信用修復(fù)工作，創(chuàng)新守信激勵(lì)措施，為信用良好的高新技術(shù)、科技型中小企業(yè)在跨省遷移、發(fā)票使用、稅收證明等事項(xiàng)辦理時(shí)給予更多便利。

　　32.促進(jìn)創(chuàng)新鏈產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈深度融合。充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，運(yùn)用“全國納稅人供應(yīng)鏈查詢”功能，支持創(chuàng)新平臺(tái)依托企業(yè)聯(lián)合行業(yè)上下游組建新聯(lián)合體，幫扶高技術(shù)產(chǎn)業(yè)延鏈補(bǔ)鏈強(qiáng)鏈。